Таиланд ввел существенные изменения с 01.01.2024 в правилах налогообложения для налоговых резидентов страны. Эти изменения напрямую затронули российских граждан, длительно проживающих в Таиланде, в том числе так называемых зимовщиков, а также предпринимателей и удаленных специалистов, переводящих доход из России и других юрисдикций. Новые нормы меняют сам принцип налогообложения иностранного дохода и значительно повышают налоговые риски при переводе средств.
С практической точки зрения ситуацию анализирует Денис Мартынюк, специалист по налоговым рискам и трансграничному налогообложению, сопровождающий частных лиц и бизнес при смене налогового резидентства и переводе доходов между юрисдикциями.
Принцип налогообложения иностранного дохода до и после 2024 года
До 01.01.2024 в Таиланде действовал принцип, который долгое время считался льготным для иностранных резидентов.
Порядок до 2024 года
Налогом облагался только тот иностранный доход, который был переведен в Таиланд в том же календарном году, в котором он был получен.
Если доход был заработан ранее и переведен позже, налоговая обязанность не возникала.
Порядок с 01.01.2024
Налогом облагается любой доход из иностранного источника, переведенный в Таиланд, независимо от года его получения.
Ключевым условием является наличие статуса налогового резидента Таиланда, то есть пребывание в стране более 183 дней в календарном году.
Практический вывод заключается в том, что сам факт перевода средств в Таиланд становится налоговым событием, если лицо признано резидентом.
Доход, заработанный до 2024 года, и переходные правила
Изменения затронули и ранее накопленные средства, однако законодатель предусмотрел льготные переходные механизмы.
Суть переходных правил
Доход, фактически заработанный до 01.01.2024, не подлежит налогообложению в Таиланде даже при его переводе после этой даты.
Льгота применяется только при наличии доказательств даты получения дохода.
Ключевое условие
Налогоплательщик обязан подтвердить, что средства были получены до 2024 года. Без подтверждающих документов налоговые органы вправе квалифицировать перевод как налогооблагаемый доход.
По оценке эксперта, именно отсутствие документирования чаще всего становится причиной доначислений и споров с налоговыми органами Таиланда.
Роль налогового резидентства и критерий 183 дней
Новые правила напрямую связаны со статусом налогового резидента Таиланда.
Если превышен порог 183 дней
Лицо признается налоговым резидентом Таиланда.
Иностранный доход при переводе в страну включается в налогооблагаемую базу.
Возникает риск двойного налогообложения, если доход ранее облагался в России.
Наличие соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Таиландом не освобождает от налога автоматически. Оно лишь позволяет применять механизм зачета, который требует активных действий и подтверждающих документов.
Практические налоговые риски при переводе дохода
С 2024 года для зимовщиков и предпринимателей ключевыми источниками риска становятся:
Отсутствие доказательств даты дохода
Без выписок, договоров и справок доход считается налогооблагаемым.
Переводы между личными счетами
Банки усилили финансовый мониторинг, в том числе по международным переводам.
Ошибочная ставка на СОИДН
Соглашение не отменяет обязанность декларирования дохода в Таиланде.
Попытки неформального объяснения происхождения средств
Использование неподтвержденных формулировок или сомнительных правовых аргументов только усиливает внимание контролирующих органов.
Итог
Изменения, вступившие в силу с 01.01.2024, кардинально изменили подход Таиланда к налогообложению иностранного дохода. Для налоговых резидентов страны объектом налогообложения становится любой доход из-за рубежа в момент его перевода. Доход, заработанный до 2024 года, может не облагаться налогом, но только при наличии подтверждающих документов.
Позиция Дениса Мартынюка сводится к тому, что без строгого контроля статуса резидентства, документирования источников дохода и заблаговременного налогового планирования перевод средств в Таиланд превращается в зону повышенного налогового риска.